Az adót az adóalany fő szabályként önadózással, a kizárólag az ingatlan sorozatjelleggel történő értékesítése miatt adóalannyá válók esetében az állami adóhatóság kivetéssel, a termékimport és egyes speciális adózói körbe tartozó adóalanyok egyes közösségi beszerzései tekintetében a vámhatóság kivetéssel állapítja meg. (A termékimporttal kapcsolatban, a vámhatóság által kiadott, önadózásra jogosító engedély birtokában az arra jogosult adóalanyok szintén önadózással állapítják meg az importot terhelő adót.)
Az adó megállapítása, bevallása, megfizetése vagy visszaigénylése érdekében olyan nyilvántartást kell vezetni, mely alkalmas a felszámított adómérték szerinti részletezésben az értékesítés utáni adófizetési kötelezettség, illetve adófizetés alóli mentesség, az előzetesen felszámított adó – ezen belül a levonható és a nem levonható rész – összegszerű meghatározására és kimutatására.
Az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét az adóalany az ugyanezen vagy korábbi adómegállapítási időszakban keletkezett és levonható előzetesen felszámított adó összesített összegével csökkenheti.
A különbözet az „elszámolandó adó”. Ha az „elszámolandó adó” pozitív elő jelű (a fizetendő adó összege a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghaladja), az adóalany az elszámolandó adó összegét köteles megfizetni, az Art-ben meghatározott esedékességig. Ha az „elszámolandó adó” negatív elő jelű (a levonható előzetesen felszámított adó összege a fizetendő adó összegét meghaladja), az „elszámolandó adót” az adóalany az elévülési időn belül göngyölítetten a soron következő adómegállapítási időszakban a fizetendő adót csökkentő tételként beszámíthatja, illetve meghatározott feltételekkel, az Art.-ben meghatározott esedékességtől kezdődően a bevallás benyújtásával egyidejűleg, kérheti az adóhatóságtól annak visszatérítését
Az adóhatóság az adóalany adó-visszaigénylési kérelmét akkor teljesíti, ha a negatív elő jelű különbözet korrigált összege eléri vagy meghaladja – a havi bevallásra kötelezett adóalany esetében az 1 millió forintot, – negyedéves bevallásra kötelezett esetében a 250 ezer forintot, – éves bevallásra kötelezett esetében az 50 ezer forintot.
A negatív elő jelű „elszámolandó adót” – legfeljebb annak összegéig – csökkenteni kell azon beszerzésekre jutó adóval – néhány kivétellel –, amelyek adóval növelt ellenértékét az adóalany a visszaigénylési kérelmet tartalmazó bevallás benyújtásának határidejéig nem fizette meg.
Az adó-visszaigénylés feltételei közé tehát a „kifizetettség” is hozzátartozik. Jogutóddal történő megszűnés esetén a jogelőd megszűnéshez kapcsolódó adóbevallásában szerepeltetett negatív elszámolandó adó – az előzőekben ismertetett feltételek nem teljesülése miatt – vissza nem igényelhető összegét, a jogutód veheti figyelembe mint fizetendő adót csökkentő tételt.
Az az adóalany, akinek (amelynek) adószámát az adóhatóság jogerősen felfüggesztette, a felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjától kezdődően adólevonási jogát – az adólevonási jog gyakorlásának egyéb feltételeitől függetlenül – nem gyakorolhatja.
Amennyiben az adózó adószámát az adóhatóság törölte, az adószám törléséről szóló határozat jogerőre emelkedésének napjával adólevonási joga elenyészik.
Ezen időponttól kezdődően már nem igényelheti vissza a negatív előjelű elszámolandó adóját. Az általános forgalmi adót a havi adóbevallásra kötelezett adóalany a tárgyhónap első napjától utolsó napjáig terjedő idő szakra, a negyedéves adóbevallásra kötelezett adóalany a tárgynegyedév első napjától a tárgynegyedév utolsó napjáig, éves bevallásra kötelezett adóalany a tárgyév első napjától a tárgyév utolsó napjáig terjedő idő szakra állapítja meg (adómegállapítási idő szak).
A kezdő adóalany negyedéves áfa-bevallásra köteles. A tárgyévi adókötelezettség bevallására a tárgyévnek megfelelő évszámmal kezdődő , 2010. évre vonatkozóan a 1065, számú nyomtatvány szolgál, melyen az adóalanynak jelölnie kell, hogy az adott bevallás havi, negyedéves vagy éves időszakra vonatkozik. Az általános forgalmi adó nettó összegéről a havi adóbevallásra kötelezett adóalanynak a bevallást a tárgyhót követő hó 20-ig, a negyedéves adóbevallásra kötelezett adóalanynak a negyedévet követő hó 20-ig, az éves bevallásra kötelezett adóalanynak a tárgyévet követő év február 25-ig kell benyújtania.
A pozitív elő jelű elszámolandó adót ezen időpontig kell befizetnie, illetve a negatív elő jelű elszámolandó adót ezen idő ponttól igényelheti vissza, amennyiben annak előzőekben ismertetett jogszabályi feltételei fennállnak.
Az adóalanyoknak – néhány kivételtől eltekintve – az adóbevallási kötelezettséget, így az áfabevallást is elektronikus úton kell teljesíteniük.
Nincsenek megjegyzések:
Megjegyzés küldése